Muhasebe Denetimi ve Mali Analiz Notlar-2-

[dost_37]

ÜNİTE:4  BÜT:1
İç kontrolün 5 temel unsuru vardır;
-Kontrol çevresi,risk değerleme,kontrol eylemleri,bilgi ve iletişim,izlemedir.

Kontrol Çevresi:Bir işletmenin geçmişinden ve kültüründen etkilenen,işletmede çalışan kişilerde kontrol bilinci oluşmasını sağlayan tüm faktörlerdir.

Risk Değerlemesi:Bir işletmede amaçların belirlenmesi bu amaçları ulaşmayı engelleyen iç ve dış faktörlerin biçimlendirilmesidir.

Kontrol Eylemleri:İşletmenin olası hata ve hileleri önleyici tedbirler almasıdır

Bilgi ve İletişim Bilgi Sistemi:Yönetimin ihtiyaç duyduğu finansal bilgileri üreten en eski işletme bilgi sistemidir.

İzleme:İç kontrol tablosunun sürekli kontrol edilmesidir.Kontrol faaliyetlerinin uygun personelce yapılıp yapılmadığı,Kontrol faaliyetlerinin zamanlı olarak yerine getirilip getirilmediği,Belirlenen alanda gerekli düzenlemenin yapılıp yapılmadığını izler.

1-Aşağıdakilerden hangisi İç Kontrolün özelliklerinden değildir?
a)İç kontrol bir süreçtir
b)İç kontrol işletmedeki her kademedeki insanlarla ilgilenir.
c)İç kontrol işletmenin amaçlarına ulaşmasını sağlar
d)İç kontrol işletme amaçlarına ulaşmada makul bir güven sağlar
e)İç kontrol işletmede hata ve hilelerin olmayacağı konusunda garanti verir.

Yanıt:e  Hiçbir denetçi kesin garanti veremez.

2-Aşağıdakilerden hangisi iç kontrolün amaçlarından biri değildir
a)Finansal raporlamanın denetimini kolaylaştırmak
b)Finansal raporlamanın doğruluğu
c)Finansal raporlamanın güvenilirliği
d)Faaliyetlerin etkinliği ve verimliliği
e)Yasa ve düzenlemelere uyumluluk

Yanıt:a 

3-Aşağıdakilerden hangisi risk değerleme sürecinin aşamalarından değildir?
a)Amaçların belirlenmesi
b)Risklerin belirlenmesi
c)Risklerin analizi
d)Değişimin yöntemi
e)Örgütsel yapının oluşturulması

Yanıt:e

Örgütsel yapının oluşturulması kontrol çevresi unsurudur.



ÜNİTE:5  BÜT:1

Rassal Örneklem:Eşit seçilme şansına sahip birimlerden oluşan bir evrenden tamamıyla rassal olarak seçilen örneklemdir.

Evren:Denetçinin bilgi edinmek istediği ve aynı tür birimlerin oluşturduğu alan veya ana kütle olarak tanımlanır.Evren denetim amaçlarına uygun olmalıdır.

Örnekleme Riski:Örnekleme riski denetçinin,örneklemi temel alan sonuçlarıyla,evrenin tamamına aynı yolla uyguladığı testlerden elde edeceği sonuçlar arasında fark olması olasılığıdır.

Alfa Riski:İç kontrolün güvenilir olduğu halde,denetçinin örneklemden elde ettiği sonuçlara bakarak güvenilir olmadığı yansıtan sonuç çeşididir.

Beta Riski:Denetçinin örneklemden elde ettiği sonuçlara bakarak iç kontrol yeterince güvenilir olmadığı halde güvenilir olduğu kanısına varmasıdır.

Yanlış Ret Riski:Tip1.Örneklem sonuçları hesap kalanlarında maddi bir hata olduğunu desteklemekle birlikte maddi bir hata olmaması riskidir.

Yanlış Kabul Riski:Tip2 Örneklem sonuçları bir maddi hata olmadığını desteklemekle birlikte maddi bir hata olması riskidir.

1-Beta risk genellikle yüzde kaç olarak kabul edilir?
Genellikle yüzde 5-10 arasında değişir.

2-Evrenin beklenen sapması ile örneklem büyüklüğü arasındaki ilişkiyi hangisi tanımlar?
-Doğrusal bir ilişki vardır.

3-Uygunluk testlerinde iç kontrol yeterince güvenilir olduğu halde denetçinin örneklemden elde ettiği sonuçlara bakarak iç kontrolün güvenilir olmadığı kanısına varması ne ad verilir?
-Alfa Riski

4-Temsili olmayan örneklem seçim yöntemi hangisidir?
-Blok seçimdir.

Temsili olan örneklem seçim yöntemleri;Rassal,Katmanlı,Sistematik,Bilgisayarla Seçim.










ÜNİTE:6  BÜT:1
1-Aşağıdakilerden hangisi iç kontrol sistemine yönelik olarak yapılan denetim testleridir?
a)Maddi doğruluk testleri
b)Uygunluk Testleri
c)Hesap kalanı testleri
d)Analitik prosedürler
e)Uygunluk Denetimi

Yanıt:B Uygunluk testleri iç kontrolün uygun olup olmadığını ölçer

2-Aşağıdakilerden hangisi hazır değerler alt grubu için maddi doğruluk testleri açısından denetimin özel amacı değildir?
a)Varolma    b)Değerleme   c)Sunum ve Açıklama   d)Dağıtım    e)Tamlık

3-Maddilik testlerinde neyin belirlenmesi amaçlanır?
a)İç kontrol sisteminin güvenilirliği
b)Mali tablolardaki kalemlerin sunum ve açıklamalar açısından tutarlılığı
c)İşlemlerin belgelendirilmesinde ve kayıtlanmasında kontrol yöntem ve araçlarına ne ölçüde uyulduğı
d)Kontrol Riski
e)Belgelerindeki ve kayıtlarındaki tutar doğruluğunu denetler

Yanıt:e

4-Denetçi mali tablolardaki önemli tutar ve açıklama hatalarını bulmak için hangi testleri kullanır?
a)Analitik prosedürler
b)İşlem Testleri
c)Hesap Kalanı Testleri
d)Uygunluk Testleri
e)İşlem ve Hesap Kalanı Testleri

Yanıt:e İşlem ve Hesap Kalanı Testleri rakamsal hataları bulma için kullanılır.


5)Maddi duran varlıkların muhasebe kayıtlarına hiçbir kayıt dışı bırakma olmadan geçirildiği ve bu varlıkların edinim amaçlarına uygun bir şekilde kullanıldığı incelenmesi hangi özel denetim amacı içindir?
a)Gerçeklik    b)Varolma    c)Tamlık    d)Sunuş    e)Değerleme
Yanıt:d

Sunuş kayıt dışı bırakma olmadan muhasebe kayıtlarına doğru geçildiği anlamındadır.







ÜNİTE:7   BÜT:1

Denetçi çalışmanın tamamlanması aşamasında 4 noktayı ele alır;
a)Şarta bağlı borçlar ve zararların incelenmesi
b)Bilanço sonrası olayların gözden geçirilmesi
c)Müşteri işletmeden beyan mektubunun istenmesi
d)Sonuçların değerlendirilmesi

a)Şarta bağlı borçlar ve zararların incelenmesi:İşletme ve işletme ile ilgili tarafların arasında olan ve ilişkilerden kaynaklanan ve denetim raporu yazılma anına kadar sonuçları kesinleşmemiş olaylardır.

Destekleyici kanıt türleri nelerdir?
1-Dava tazminat ve vergi konularındaki dokümanların incelenmesi
2-Kurul ve komite toplantı tutanaklarının incelenmesi
3-Aktiflerin kredi ve kira sözleşmelerinin incelenmesi
4-Vergi dairesi ve diğer devlet kurumlarından gelen yazıların incelenmesi
5-Tazminatlarla ilgili dokümanların incelenmesi
6-Banka doğrulama mektuplarının incelenmesi

b)Bilanço sonrası olayların gözden geçirilmesi:Bilanço tarihinden itibaren (31.12.xx)denetim çalışmasının sonlandırıldığı tarihe kadarki zamanda gerçekleşecek olaylar olarak tanımlanmaktadır

Denetim tamamlama aşaması;
1-Müşteri işletmeden beyan mektubu istenmesi:Denetçi denetiminin yaparken zaman zaman müşteri işletmenin bilgisine başvurur.İşletmeden sözlü ve yazılı yanıtlar alınır.

2-Sonuçların Değerlendirilmesi

Müşteri işletmeden beyan mektubu istenmesinin nedenleri;
-Denetçinin verilen sözlü beyanları doğrulamak
-Dönem içinde verilen sözlü beyanların uygunluğunun devam ettiğini belirlemek
-Yönetimin beyanlarına ilişkin yanlış anlaşılma olasılığını azaltmak
-Mali tabloların düzenlenmesinde esas sorumluluğunun yönetime ait olduğunu vurgulamak
Müşteriyle denetçi arasındaki anlaşmazlıklarda kanıt olarak kullanılabilir.

Denetim Görüş Çeşitleri;
Olumlu-Olumsuz-Şartlı Görüş-Görüş Bildirmekten Kaçınma

Kanıt Yetersizliği şu şekilde oluşur;
-Mali tablolar hakkında şartlı görüş bildirilmesine olanak vermeyen sınırlamalar söz konusu olduğunda
-Gelecekteki belirsiz durumun gerçekleşmesi işletme için hayati tehlike yaratacaksa
SORU
1-Yapılan incelemeler sonucunda denetçi eksik işleri nereden tespit eder?
a)Çalışma Kağıtlarından  b)Denetim Kanıtlarından  c)Denetim programından  d)Yardımcı denetçilerden  e)Müşteri işletmelerden
Yanıt:C Denetçi yaptığı eksik işleri Denetim programından tespit edilir.
ÜNİTE:8  BÜT:3-4

Mali Tabloların Amacı;
-İlgililer için karar almada yararlı bilgiler sağlamak
-Gelecekteki nakit akımlarını sağlamak için yararlı bilgiler sağlamak
-İşletme faaliyet sonuçları hakkında bilgi sağlamak


Mali Analiz Amacı:Geçmişe ait muhasebe bilgilerini finansal kararlarda kullanabilecek işletmenin geleceğine ilişkinin bilgilere dönüştürmektir.

Bilanço:İşletmenin belli bir andaki mali durumunu gösteren tablodur

Brüt Çalışma Sermayesi:Mali analiz açısından dönen varlıklar toplamına denir.

Net Çalışma Sermayesi:Dönen varlıkların kısa vadeli yabancı kaynakları (borçların)aşan kısmına denir.

Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar(Borçlar):1 yıl içinde ödenmesi gereken ödenmeleri dönen varlıklarla yapılacak olan borçlardır.
Bunlar;Mali borçlar,ticari borçlar,diğer borçlar,Alınan avanslar,ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler,borç ve gider karşılıkları,gelecek aylara gelir ve gider tahakkukları,Diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar

Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar(Borçlar):1 yıldan daha uzun sürede ödenecek ve ödenmeleri işletmenin yatırım politikasına bağlı olan borçlardır.
Bunlar:Mali Borçlar,Ticari Borçlar,Diğer Borçlar,Alınan Avanslar,Borç ve Gider karşılıkları,Gelecek yıllara ait gelir ve giderler tahakkukları,Diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar.

Özkaynaklar(Özsermaye):Ortakların kuruluş sırasında ve sonradan sermaye artmasında ortaya koydukları sermaye ile kardan işletmede bırakılan kısımlardan oluşur.Özkaynak kalemleri şunlardır:
Ödenmiş Sermaye,Sermaye Yedekleri,Kar Yedekleri,Geçmiş yıl karları,geçmiş yıllar zararı,dönem net karı,dönem net zararı.
 
Otofinansman:İşletmelerin çeşitli şekillerde kardan işletmede bıraktıkları kısımdır

Brüt satış karı veya zararı hangi bölümlerden oluşur?
-Brüt satışlar,Satış İndirimleri,Net satışlar,Satışların maliyeti.


Mali Analiz Teknikleri;
-Karşılaştırmalı Tablolar Analizi(Yatay Analizi)
-Yüzde metodu ile analiz(dikey analiz)
-Trend Analizi(eğilim yüzdeleri)
-Oran analizi
-Fon akışı analizi


Sorular
1-İşletmelerin ilgili taraflara bilgi aktarma gereği nerden doğmuştur?
-Bilgi kullanıcılarının işletmeden uzak oluşlarından

2-Muhasebenin işlevleri nelerdir?
-Finansal işlemleri kaydetmek
-Temel mali tabloları düzenlemek
-Mali tabloları analize tabi tutmak
-Analiz sonuçlarını yorumlamak

Finansal nitelikteki işlemleri gerçekleştirmek muhasebenin işlevi değildir.

3-Temel mali tablolardan yararlanılarak yapılacak raporlama hangisidir?
-Gelir tablosu

4-Bilanço ve gelir tablosuna analiz teknikleri uygulanarak ne elde edilir?
-Analiz Sonuçları

5-Bilgi kullanıcıları alacakları kararlarda hangisini kullanır?
-İşletmenin gelecekteki mali durumu ile faaliyet sonuçlarına ilişkin tahminleri.

6-Bir işletmenin ana(esas) faaliyet konusundaki karlılığını gelir tablosunun hangi bölümü gösterir?
-Faaliyet karı veya zararı

7-Varlıklar ile kaynaklar birlikte işletmenin nesini gösterir?
-Mali durumunu


ÜNİTE:9  BÜT:3-4

Karşılaştırmalı tablolar analizi tekniğinin en belirgin üstünlüğü incelenen işletmenin gelişme yönü hakkında görüş verecek verileri sağlamasıdır.

Bilanço kalemindeki değişmelerin nedenleri:
-İşletmenin yeni varlıklar edinmesi
-İşletmenin sahip olduğu varlıkların şekil değiştirmesi.Örneğin hammaddenin mamul hale dönmesi gibi.
-İşletmenin varlıkları satması veya elden çıkarması
-İşletmenin borçlanması
-İşletmenin borç ödemesi
-İşletmenin sermaye arttırması veya azaltması
-İşletmenin kar elde etmesi veya zararla karşılaşması

Karşılaştırmalı Tablolar Analizi Tekniğinin Yorum Esasları:1)Ele alınan kalemdeki değişimin belirlenmesi  2)Değişimin nedenlerine bağlı olmaksızın değişimin ortaya çıkardığı sonucun belirlenmesi  3)Değişme nedenlerinin belirlenmesi  4)Neden Sonuç İlişkisinin Kurulması   5)Neden Sonuç ilişkinse bağlı olarak gelecekteki beklentinin değerlendirilmesi


Stoklar:Stokların satışlardan daha yavaş artış göstermesi işletmenin lehine yorumlanır.
Stoklar satışlardan daha yavaş artmış ise şu nedenlerden dolayıdır;
-Stok maliyetindeki düşme
-Satılan malların yerine yenilerinin konulmasındaki güçlükler
-Elde tutulacak stok konusunda işletme politikasındaki değişiklikler
-Stok değerleme yönteminin değiştirilmesi
-İşletme tarafından daha etkin stok kontrolü yapılması
-İşletmenin ürünlere karşı talebinin artması

Stokların artış hızı,satış artış hızından daha yüksek olursa işletmenin lehine yorumlanmaz.

Stoklar daha hızlı artmışsa bunun nedenleri şunlardır;
-Stok maliyetleri yükselmiş olabilir
-Üretim talepten daha hızlı artmış olabilir
-Mallar satılamayıp elde kalmış diğer bir ifadeyle işletmenin mallara olan talebi azalmış olabilir.
-İşletmenin emniyet stoku büyüklüğü artmış olabilir.
-İşletme spekülatif amaçlarla stok bulunduruyor olabilir.

Maddi Duran Varlıklar:Maddi duran varlıklardaki artış üretim kapasitesinin artmasıyla ilgilidir.Artış Nedenleri;
-İşletmenin üretim kapasitesini arttırması
-Mevcut makine ve tesislerin verimliliğini arttırmak
-Kiralama yerine maddi duran varlıklara sahip olma seçeneğini benimsemek

Özkaynaklar:Özkaynaklardaki artış temel olarak fiilen ortaklarca sağlanan sermayenin arttırılmasından,dönem karındaki ve kar yedeklerindeki artıştan ve yeniden değerleme artışından kaynaklanabilir.

Brüt Satış Karı:Brüt satış kar ındaki düşme aleyhte bir sonuçtur.Sadece mal satışından sağlanan karın bir önceki döneme göre çok az da olsa azalış göstermesi ana faaliyet konusunda olumsuz bir gelişmedir.Ancak her iki dönemde de kar elde edilmesi lehte yorumlanabilecek bir durumdur

Faaliyet Karı(Olağan Kar):İşletmenin sürekliliği olan tüm faaliyetlerinin sonuçlarını içerecek şekilde hem ana faaliyet konusunda hemde olağan nitelikteki yan faaliyetlerden sağlanan karda artış olması işletmenin lehine bir durumdur.

Sorular
1-Finansal tablolarda yer alan kalemlerdeki değişmelerin etkisiyle işletmenin finansal durumunda ve faaliyet sonuçlarında,önceki döneme göre oluşan yeni durum analizde aşağıdakilerden hangisiyle ifade edilir?
a)Sonuç
b)Yorum
c)Değişimin Nedenleri
d)Neden Sonuç İlişkisi
e)Analiz
Yanıt:A  Önceki döneme göre oluşan yeni durum analizde sonuç olarak ifade edilir.
2-Aşağıdakilerden hangisi Karşılaştırmalı Tablolar Analiz Tekniğinin bir özelliği değildir?
a)Her bir kalemin yıllar itibariyle belirlenen değişmelerin incelenmesi
b)Birden fazla yıla ait tablonun karşılaştırılması esas olduğundan dinamik analiz yapılmasına olanak tanıması
c)İşletmeler arası karşılaştırmalar yapılmasına olanak tanıması
d)Yatay analize olanak tanıması
e)İşletmenin birbirini izleyen aynı uzunluktaki dönemlere ait mali tabloları karşılaştırılması

Yanıt:C Karşılaştırmalı tablolar analizi işletmenin dönemleri arasında karşılaştırmalar yapmasına olanak sağlar.

3-Aşağıdakilerden hangisi karşılaştırmalı tablolar analiz tekniğinin amacıdır?
a)İşletmenin tek bir döneme ait mali durumunun ve faaliyet sonuçlarının incelenmesi
b)Grup toplamlarının genel toplam içerisinde işgal ettikleri yer ele alınarak grubun özelliğine,grubun bileşimine ve işletmenin türüne göre yeterli olup olmadığının araştırılması
c)Her kalemin yıllar itibariyle belirlenen değişmelerini inceleyerek işletmenin mali durum ve faaliyet sonuçları bakımından göstermiş olduğu gelişmeyi incelemek
d)Birbiriyle ilişkili olan mali tablo kalemlerinin eğilimlerinin etkileşimini incelemek
e)Kalemlerin ne yönde değişme gösterdiğini ve fon hareketi olarak bu değişmeye nelerin neden olduğunu belirlemek
Yanıt:C

4-İşletmenin birinci yılda finansman giderleri 320.000 lira iken ikinci yılda finansman gideri gerçekleşmemiştir.Bu durumda bu kalemdeki değişmeyi aşağıdakilerden hangisi gösteriri?
a)%100 lük ve 320.000 liralık bir azalış vardır.
b)Azalış yüzdesi sonsuzdur ve 320.000 liralık bir azalış vardır.
c)%320 lik ve 320.000 liralık bir azalış vardır.
d)Bu kalem karşılaştırmalı tablolarda yer almayacaktır.
e)İşletmenin karında %100 lük ve 320.000 liralık bir artışa neden olacaktır

Yanıt:A  320.000 liradan 0 liraya düşmesi %100 lük bir azalışı gösterir.


5-Karşılaştırmalı tablolar analizine yatay analiz denilmesinin nedeni nedir?
-Yan yana yılları analiz ettiği için yatay analiz denir.

6-Karşılaştırmalı tablolar analizinde amaç nedir?
-İşletmenin mali durum ve faaliyet sonuçları bakımından zaman içerisinde gösterdiği gelişmeyi incelemek

7-Karşılaştırmalı Tablolar Analizinde nelerin karşılaştırılması şeklinde uygulanır?
-Bir işletmenin birbirini izleyen aynı uzunluktaki iki veya daha fazla dönemlere ait bilançoların ve gelir tablolarının kendi aralarında karşılaştırılması

Alıntı

[muge_cigdem]

tskler